Einführung einer globalen Mindestkörperschaftsteuer in Thailand

17.03.2025

Von unserem deutschsprachigen CBBL-Anwalt in Bangkok, Herrn Rechtsanwalt Dr. Andreas Respondek, respondek@cbbl-lawyers.de, Tel. +66 2 635 5498, www.rflegal.com

sowie Ms. Sutthida Norasarn und Ms. Piriya Kimsawat

Thailand hat mit dem „Emergency Decree on Top-Up Tax B.E. 2567 (2024)“ den OECD-Rahmen für die globale Mindestkörperschaftsteuer (Global Minimum Corporate Tax) in Kraft gesetzt. Dieses Gesetz wurde am 26. Dezember 2024 im Amtsblatt der thailändischen Regierung veröffentlicht und legt einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % für große multinationale Unternehmen (MNU) fest, der am 1. Januar 2025 in Kraft getreten ist.

Gemäß dem Dringlichkeitsdekret unterliegen multinationale Unternehmen, deren oberste Muttergesellschaft (UPE) in mindestens zwei der vier dem betreffenden Steuerjahr vorangegangenen Rechnungsperioden einen konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Mio. EUR (etwa 28 Mrd. THB) ausgewiesen haben, dem in Thailand eingeführten globalen Mindestkörperschaftsteuersatz.

Das Dekret sieht einen doppelten Mechanismus zur Erhebung zusätzlicher Steuern von multinationalen Unternehmen vor, deren effektiver Steuersatz unterhalb von 15 % liegt. Der erste Mechanismus, die inländische Zusatzsteuer, gilt für in Thailand tätige multinationale Unternehmen, deren lokaler effektiver Steuersatz unter diesem Schwellenwert liegt. Der zweite Mechanismus, die Einkommensanrechnungsregel, legt fest, wann das ausländische Einkommen eines Unternehmens in das steuerpflichtige Einkommen der Muttergesellschaft einbezogen werden muss. Diese Regel gilt für in Thailand ansässige Unternehmen, einschließlich der obersten Muttergesellschaft (UPE), zwischengeschalteter Muttergesellschaften und teilweise im Besitz von Muttergesellschaften befindlicher Unternehmen, die Eigentumsanteile in ausländischen Niedrigsteuergebieten haben.

Multinationale Unternehmen (MNEs), die unter das Notstandsdekret fallen, müssen bestimmte Berichtspflichten gegenüber dem thailändischen Finanzamt erfüllen. Die Einreichungsfrist beträgt 15 Monate nach dem Ende des UPE-Rechnungszeitraums. Während dieser Zeit müssen sie die MNE-Informationsunterlagen, die GloBE-Informationserklärung und eine thailändische Zusatzsteuererklärung zusammen mit den erforderlichen Zahlungen einreichen.

Die Nichteinhaltung dieser Anforderungen kann nach der thailändischen Abgabenordnung zu Geldstrafen führen und, wenn sie als vorsätzlich angesehen wird, eine mögliche strafrechtliche Haftung nach sich ziehen.

Darüber hinaus können einige multinationale Unternehmen auch von Steueranreizen des thailändischen Board of Investment (BOI) profitieren. Bestehende geförderte Projekte haben die Möglichkeit, ihre Befreiung von der Körperschaftsteuer in einen reduzierten Steuersatz von 10 % umzuwandeln (im Vergleich zum Standardsatz von 20 %). Dieser ermäßigte Steuersatz gilt für die doppelte Dauer des verbleibenden Zeitraums der Körperschaftsteuerbefreiung für ein ganzes Jahr, kombiniert mit dem bestehenden fünfjährigen Zeitraum der Steuerermäßigung, mit einer Höchstdauer von 10 Jahren. Andere Vorteile der Investitionsförderung bleiben davon unberührt.

Für neue Investitionsprojekte in Thailand können Antragsteller den gleichen Steuersatz von 10 % für einen Zeitraum in Anspruch nehmen, der das Doppelte des Zeitraums für die Befreiung von der Körperschaftsteuer zuzüglich des Zeitraums für die Steuerermäßigung beträgt und insgesamt 10 Jahre nicht überschreitet.

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Unser deutschsprachiger CBBL-Anwalt in Bangkok, Herr Rechtsanwalt Dr. Andreas Respondek, berät Sie gerne: respondek@cbbl-lawyers.de, Tel. +66 2 635 5498