Besteuerung von Privatpersonen in Frankreich

Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich haben, unterliegen der französischen Einkommensteuer auf alle ihre Einkünfte weltweit, das heißt sowohl auf Einkünfte aus französischen Quellen als auch auf Einkünfte aus ausländischen (d.h.: nichtfranzösischen) Quellen. Dies gilt unabhängig von der Nationalität der Person. Die Person gilt als „unbegrenzt steuerpflichtig“.

Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage sämtlicher Einkommen des Steuerhaushalts berechnet, unter Berücksichtigung des Steuerzahlers, seines Ehepartners und seiner unterhaltsberechtigten Kinder. Der effektive Steuersatz wird, auch in Abhängigkeit der Größe (= Personenanzahl) des Haushalts nach einer progressiven Skala mit einem Satz von 0 % bis 45 % berechnet.

Bei deutschen oder schweizerischen Grenzgängern, d.h. in Fällen, in denen sich ein Arbeitnehmer täglich in das Grenzgebiet des benachbarten Staates begibt, um dort zu arbeiten, können beide Staaten, also sowohl der Wohnsitzstaat als auch der Beschäftigungsstaat, das Recht auf Besteuerung des Einkommens gemäß ihren Rechtsvorschriften geltend machen, quasi „an sich ziehen“. Es besteht daher in diesen Fällen das Risiko einer Doppelbesteuerung. Derartige Konflikte regeln grundsätzlich Doppelbesteuerungsabkommen, die zwischen den beteiligten Staaten abgeschlossen sind. Diese Abkommen weisen dann im Konfliktfall die Besteuerung entweder dem einen oder dem anderen Staat zu. Im Allgemeinen ist es der Wohnsitzstaat, der das Recht auf Besteuerung geltend machen kann.

Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz außerhalb Frankreichs (also z.B. in Deutschland, Österreich oder der Schweiz) haben, sind nur mit ihrem französischen Einkommen steuerpflichtig (die Person gilt als „begrenzt steuerpflichtig“).

Für deutsche, österreichische oder schweizerische Arbeitnehmer, die in Frankreich beruflich tätig sind, unterliegen die für die in Frankreich ausgeübte Tätigkeit an sie gezahlten Vergütungen der Quellensteuer. Diese Quellensteuer muss vom Arbeitgeber, egal ob dieser französisch oder ausländisch ist, erhoben werden.

Ebenso unterliegen Einkünfte aus in Frankreich gelegenen Immobilien der französischen Steuer.

Auch nicht in Frankreich ansässige Personen schulden die Vermögensteuer auf Immobilien (IFI – Impôt sur la Fortune Immobilière), wenn sie Immobilienvermögen in Frankreich mit einer Nettobewertung von mehr als 1,3 Millionen Euro halten. 

Für Schenkungen und Erbschaften schließlich gelten die französischen Rechtsvorschriften über die Berechnung, Erklärung und Zahlung der Schenkungs- und Erbschaftsteuer auch dann, wenn die Parteien nicht in Frankreich steuerlich ansässig sind, vorbehaltlich der Anwendung internationaler Übereinkommen, die etwas anderes bestimmen können.

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Stand der Bearbeitung: Mai 2020